*Veel directeur-grootaandeelhouders (dga's) gaan ervan uit dat een inschrijving bij de Kamer van Koophandel (KvK) en het afdragen van btw automatisch betekenen dat ze ook als ondernemer voor de inkomstenbelasting (IB) worden gezien. Echter, recente rechtspraak toont aan dat dit niet altijd het geval is.*

## Wat is er gewijzigd?

In een recente uitspraak van het hof Den Haag werd vastgesteld dat een dga, ondanks zijn inschrijving bij de KvK en het afdragen van btw, niet automatisch als ondernemer voor de inkomstenbelasting wordt beschouwd. In dit specifieke geval kon de dga niet voldoende aantonen dat hij een onderneming dreef. Hierdoor werd zijn managementvergoeding terecht als loon belast, in plaats van als winst uit onderneming. Deze uitspraak benadrukt het onderscheid tussen de criteria voor ondernemerschap in de omzetbelasting (btw) en de inkomstenbelasting (IB). Waar de btw-wetgeving een bredere definitie van ondernemerschap hanteert, vereist de IB-wetgeving een meer gedetailleerde beoordeling van de economische activiteiten.

## Waarom is dit relevant voor ondernemers?

Voor veel dga's kan deze uitspraak aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. De kwalificatie als IB-ondernemer biedt namelijk diverse fiscale voordelen, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling. Als de Belastingdienst echter besluit dat je niet als ondernemer voor de IB wordt gezien, verlies je deze voordelen. Bovendien kan het verschil in belastingheffing tussen loon en winst uit onderneming aanzienlijk zijn. Loon wordt belast in box 1 tegen progressieve tarieven, terwijl winst uit onderneming recht geeft op diverse aftrekposten die de belastingdruk kunnen verlagen. Het is dus cruciaal voor dga's om te begrijpen onder welke voorwaarden zij als IB-ondernemer kunnen worden aangemerkt.

## Praktische gevolgen

De uitspraak van het hof Den Haag maakt duidelijk dat het niet voldoende is om alleen een KvK-inschrijving en btw-afdracht aan te tonen. De Belastingdienst kijkt naar verschillende factoren om te bepalen of er sprake is van een onderneming voor de IB. Enkele van deze factoren zijn:

  • **Zelfstandigheid**: Voer je je werkzaamheden zelfstandig uit en draag je het ondernemersrisico?
  • **Duurzaamheid**: Is er sprake van een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid?
  • **Winstoogmerk**: Is er een redelijkerwijs te verwachten winst?
  • **Omvang van de werkzaamheden**: Voer je voldoende werkzaamheden uit om als ondernemer te worden aangemerkt?

In het geval van de dga in kwestie, kon hij niet aantonen dat hij aan deze criteria voldeed, waardoor zijn inkomsten als loon werden beschouwd.

## Actiepunten

Om te voorkomen dat je als dga voor verrassingen komt te staan, zijn er enkele stappen die je kunt ondernemen:

1. **Analyseer je situatie**: Kijk kritisch naar je bedrijfsstructuur en activiteiten. Voldoe je aan de criteria voor IB-ondernemerschap? 2. **Documenteer je werkzaamheden**: Houd gedetailleerde administratie bij van je werkzaamheden en de zakelijke risico's die je loopt. Dit kan helpen om je positie als ondernemer te onderbouwen.

3. **Beoordeel je winstgevendheid**: Zorg ervoor dat je een realistisch winstverwachting hebt en dat je dit kunt aantonen.

4. **Raadpleeg een fiscalist**: Een expert kan je helpen om je positie als ondernemer te beoordelen en te versterken. Dit kan je ook helpen om eventuele problemen met de Belastingdienst te voorkomen.

## Advies nodig?

Het kan complex zijn om te bepalen of je als dga voldoet aan de criteria voor IB-ondernemerschap. Als je twijfels hebt of als je je situatie wilt laten beoordelen, is het verstandig om professioneel advies in te winnen. Een fiscalist of belastingadviseur kan je helpen om je fiscale positie te optimaliseren en ervoor te zorgen dat je voldoet aan de eisen van de Belastingdienst. Dit kan niet alleen belastingvoordelen opleveren, maar ook gemoedsrust bieden.